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国家税务总局

国家税务总局“群众创业 万众立异”税收优惠方针指引

有用等级:全文有用发文日期:2019年6月19日收效日期:2019年6月19日

推动群众创业、万众立异,是展开的动力之源,也是富民之道、公正之计、强国之策,到2019年6月,我国针对创业工作首要环节和要害范畴连续推出了89项税收优惠办法,尤其是2013年以来,新出台了78项税收优惠,掩盖企业整个生命周期。

一、企业草创期税收优惠

企业草创期,除了普惠式的税收优惠,要点职业的小微企业置办固定财物,特别集体创业或许吸纳特别集体工作(高校毕业生、赋闲人员、退役战士、军转干部、随军家族、残疾人、回国服务的在外留学人员、长时间来华久居专家等)还能享用特别的税收优惠。一起,国家还对扶持企业生长的科技企业孵化器、大学科技园等立异创业渠道、创投企业、金融组织、企业和个人等给予税收优惠,协助企业集合资金。详细包含:

(一)小微企业税收优惠

1.增值税小规模交税人销售额未超限额免征增值税;

2.小型微利企业减免企业所得税;

3.增值税小规模交税人减免资源税等“六税两费”;

(二)要点集体创业工作税收优惠

4.要点集体创业税收扣减;

5.吸纳要点集体工作税收扣减;

6.退役战士创业税收扣减;

7.吸纳退役战士工作企业税收扣减;

8.随军家族创业免征增值税;

9.随军家族创业免征个人所得税;

10.安顿随军家族工作的企业免征增值税;

11.戎行转业干部创业免征增值税;

12.自主择业的戎行转业干部免征个人所得税;

13.安顿戎行转业干部工作的企业免征增值税;

14.残疾人创业免征增值税;

15.安顿残疾人工作的单位和个体工商户增值税即征即退;

16.特别教育校园举行的企业安顿残疾人工作增值税即征即退;

17.残疾人工作减征个人所得税;

18.安顿残疾人工作的企业残疾人薪酬加计扣除;

19.安顿残疾人工作的单位减免乡镇土地使用税;

20.长时间来华久居专家进口自用小汽车免征车辆置办税;

21.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆置办税;

(三)创业工作渠道税收优惠

22.国家级、省级科技企业孵化器向在孵目标供给孵化服务取得的收入,免征增值税;

23.国家级、省级科技企业孵化器免征房产税;

24.国家级、省级科技企业孵化器免征乡镇土地使用税;

25.国家级、省级大学科技园向在孵目标供给孵化服务取得的收入,免征增值税;

26.国家级、省级大学科技园免征房产税;

27.国家级、省级大学科技园免征乡镇土地使用税;

28.国家存案众创空间向在孵目标供给孵化服务取得的收入,免征增值税;

29.国家存案众创空间免征房产税;

30.国家存案众创空间免征乡镇土地使用税;

(四)对供给资金、非钱银性财物出资助力的创投企业、金融组织等给予税收优惠

31.创投企业出资未上市的中小高新技术企业按份额抵扣应交税所得额;

32.有限合伙制创业出资企业法人合伙人出资未上市的中小高新技术企业按份额抵扣应交税所得额;

33.公司制创投企业出资草创科技型企业按份额抵扣应交税所得额;

34.有限合伙制创业出资企业法人合伙人出资草创科技型企业按份额抵扣应交税所得额;

35.有限合伙制创业出资企业个人合伙人出资草创科技型企业按份额抵扣应交税所得额;

36.天使出资人出资草创科技型企业按份额抵扣应交税所得额;

37.以非钱银性财物对外出资承认的非钱银性财物转让所得分期交纳企业所得税;

38.以非钱银性财物对外出资承认的非钱银性财物转让所得分期交纳个人所得税;

39.金融组织农户小额贷款利息收入所得税减计收入;

40.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税;

41.小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入;

42.金融组织向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税;

43.向农户、小微企业及个体工商户供给融资担保及再担保服务收入免征增值税;

44.金融组织与小型微型企业签定告贷合同免征印花税;

45.账簿印花税减免;

二、企业生长时间税收优惠

为营建杰出的科技立异税收环境,促进企业快速健康生长,国家出台了一系列税收优惠方针协助企业不断增强转型晋级的动力。对研制费用施行所得税加计扣除方针。对企业固定财物施行加速折旧。科研院所、技术开发组织、校园等购买用于科学研究、科技开发和教育的设备享用进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。协助企业和科研组织留住立异人才,鼓舞立异人才为企业供给充沛的智力保证和支撑。详细包含:

(一)研制费用加计扣除方针

46.研制费用加计扣除;

47.托付境外研制费用加计扣除;

(二)固定财物加速折旧方针

48.固定财物加速折旧或一次性扣除;

49.制造业及部分服务业企业契合条件的仪器、设备加速折旧;

50.制造业及部分服务业小型微利企业契合条件的仪器、设备加速折旧;

(三)购买契合条件设备税收优惠

51.严重技术装备进口免征增值税;

52.科学研究组织、技术开发组织、校园等单位进口免征增值税、消费税;

53.民口科技严重专项项目进口免征增值税;

(四)科技成果转化税收优惠

54.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;

55.技术转让所得减免企业所得税;

(五)科研组织立异人才税收优惠

56.科研组织、高等校园股权奖赏延期交纳个人所得税;

57.高新技术企业技术人员股权奖赏分期交纳个人所得税;

58.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期交纳个人所得税;

59.取得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏递延交纳个人所得税;

60.取得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖赏恰当延伸交税期限;

61.企业以及个人以技术成果出资入股递延交纳所得税;

62.由国家级、省部级以及世界组织对科技人员颁布的科技奖金免征个人所得税;

63.职务科技成果转化现金奖赏减免个人所得税;

三、企业成熟期税收优惠方针

展开壮大有生长性的企业,相同具有税收方针优势,国家充沛补给“养分”,助力企业枝繁叶茂、独木成林。现在税收优惠方针掩盖科技立异活动的各个环节范畴,协助抢占科技制高点的立异型企业加速追逐的脚步。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业确定规模。将服务外包演示城市和国家服务交易立异展开试点城市区域的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税方针推行至全国施行。软件和集成电路企业能够享用企业所得税定时减免优惠,尤其是国家规划布局内的要点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发出产的计算机软件产品、集成电路严重项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠,对动漫企业施行增值税超税负即征即退等方针。详细包含:

(一)高新技术企业税收优惠

64.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税;

65.员工教育经费依照8%企业所得税税前扣除;

66.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延伸至10年;

67.技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税;

(二)软件企业税收优惠

68.软件产品增值税超税负即征即退;

69.软件企业定时减免企业所得税;

70.国家规划布局内要点软件企业减按10%税率征收企业所得税;

71.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研制和扩大再出产企业所得税方针;

72.企业外购软件缩短折旧或摊销年限;

(三)集成电路企业税收优惠

73.集成电路严重项目企业增值税留抵税额退税;

74.线宽小于0.8微米(含)的集成电路出产企业定时减免企业所得税;

75.线宽小于0.25微米的集成电路出产企业减按15%税率征收企业所得税;

76.出资额超越80亿元的集成电路出产企业减按15%税率征收企业所得税;

77.线宽小于0.25微米的集成电路出产企业定时减免企业所得税;

78.出资额超越80亿元的集成电路出产企业定时减免企业所得税;

79.线宽小于130纳米的集成电路出产企业或项目定时减免企业所得税;

80.线宽小于65纳米的集成电路出产企业或项目定时减免企业所得税;

81.出资额超越150亿元的集成电路出产企业或项目定时减免企业所得税;

82.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税;

83.集成电路出产企业出产设备缩短折旧年限;

84.集成电路封装、测验企业定时减免企业所得税;

85.集成电路要害专用材料出产企业、集成电路专用设备出产企业定时减免企业所得税;

86.集成电路企业交还的增值税期末留抵税额在城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除;

(四)动漫企业税收优惠

87.动漫企业增值税超税负即征即退;

88.动漫企业进口契合条件的产品免征增值税;

89.契合条件的动漫企业定时减免企业所得税。

附件:1.“群众创业、万众立异”税收优惠方针指引汇编

           2.“群众创业、万众立异”税收优惠方针文件目录


修改:陈燕虹

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