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国家税务总局:深化增值税变革后常见的发票处理问题

深化增值税变革是2019年减税降费的“重头戏”。3月20日,国务院常务会议审议经过了深化增值税变革详细方针;4月1日,深化增值税变革正式施行。咱们将交税人在实际操作中遇到的发票处理问题作了整理,供咱们参阅学习。

一般交税人的发票问题

1.我公司是增值税一般交税人,2019年3月份在出售适用16%税率货品时,过错挑选13%税率开具了增值税发票。请问,我应当怎样处理?

答:您应当及时在税控开票软件中报废发票或按规则开具红字发票后,从头依照正确税率开具发票。

2.我公司是增值税一般交税人,2019年3月份发作增值税出售行为,但没有开具增值税发票,请问我在4月1日后如需补开发票,应当依照调整前税率仍是调整后税率开具发票?

答:一般交税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为,需求在4月1日之后补开增值税发票的,应当依照原适用税率补开。

3.增值税一般交税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发现开票有误的,应怎样处理?

答:增值税一般交税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发现开票有误需求从头开具的,先依照原适用税率开具红字发票后,再从头开具正确的蓝字发票。

4.A公司2019年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否能够抵扣?

答:依据《国家税务总局关于深化增值税变革有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第14号)第一条、第二条规则,增值税一般交税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发作出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的,依照原适用税率开具红字发票;开票有误需求从头开具的,先依照原适用税率开具红字发票后,再从头开具正确的蓝字发票。交税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为,需求补开增值税发票的,应当依照原适用税率补开。

购入方交税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票能够按现行规则抵扣进项税额。

5.我单位取得了一张票面税率栏次填写过错的增值税普通发票,应该怎样处理?

答:依照《中华人民共和国发票处理办法》规则,“不符合规则的发票,不得作为财政报销凭据,任何单位和个人有权拒收”。因而,您可将已取得的发票联次退回出售方,并要求出售方从头为您开具正确的发票。

6.增值税一般交税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发作销货退回、开票有误、应税服务间断等景象,购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,出售方开具红字发票应怎样操作?

答:出售方开具了专用发票,购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,出售方按如下流程开具增值税红字专用发票:

(1)出售方在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。出售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

(2)主管税务机关经过网络接纳交税人上传的《信息表》,体系主动校验经往后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至交税人端体系中。

(3)出售方凭税务机关体系校验经过的《信息表》开具红字专用发票,在体系中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

(4)交税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》内容进行体系校验。

7.交税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票,4月1日后因出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的,详细应怎样处理?

答:上例交税人因出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的应别离按以下景象处理:

(一)出售方开具专用发票没有交给购买方,以及购买方没有用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的,由出售方按规则在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并依照调整前税率开具红字发票。

(二)购买方取得专用发票已用于申报抵扣,或许购买方取得专用发票没有申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,由购买方按规则在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,出售方依据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》依照调整前税率开具红字发票。

8.2019年4月1日后,依照原适用税率补开发票的,怎样进行申报?

答:申报表调整后,交税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时,依照申报表调整前后的对应联系,别离填写相关栏次。

9.某增值税一般交税人已在2019年2月就一笔出售收入申报并缴交税款。2019年4月,该交税人依据客户要求就该笔出售收入补开增值税专用发票(税率16%)。交税人应当怎样填写增值税交税申报表?

答:依照《国家税务总局关于调整增值税交税申报有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第15号)规则,交税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票,在交税申报时应当依照申报表调整前后的对应联系,将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税交税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修补修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。一起,因为原适用16%税率的出售额现已在前期依照未开具发票收入申报交税,本期应当在《增值税交税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修补修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

10.某交税人为增值税一般交税人,2019年4月发作曾经月份有形动产租借服务间断,开具红字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应当怎样填写增值税交税申报表?

答:交税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票,在交税申报时应当依照申报表调整前后的对应联系,将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税交税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。

11.我公司是能够享用加计抵减方针的鉴证咨询业一般交税人,请问在4月1日后,我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有改变?

答:没有任何改变,您能够依照现有流程扫描认证纸质发票或许在增值税发票挑选承认渠道进行勾选承认。

12.供给国内旅客运送服务的航空企业在收取票款时同时代收的民航展开基金,应怎样开具增值税电子普通发票?

答:《产品和服务税收分类编码表》中,不交税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航展开基金”。航空公司在供给国内旅客运送服务时代收的民航展开基金,能够挑选该编码开具增值税电子普通发票。

13.请问增值税发票挑选承认渠道能够勾选哪些增值税发票?

答:依据《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》(国家税务总局布告2019年第8号)第二条规则,一般交税人取得的增值税专用发票、机动车出售一致发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,能够运用增值税发票挑选承认渠道查询、挑选用于申报抵扣、出口退税或许代理退税的增值税发票信息。

小规模交税人的发票问题

1.月出售未超10万元的小规模交税人能否抛弃运用增值税发票处理体系?

《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)第十条:“现已运用增值税发票处理体系的小规模交税人,月出售额未超越10万元的,能够持续运用现有税控设备开具发票。”问:假如未超越10万元的,是不是能够不运用税控开具发票?

答:免征增值税方针调整后,现已运用增值税发票处理体系的小规模交税人,月出售额未超越10万元的,能够持续运用现有税控设备开具发票,也能够自愿不再运用税控设备开具增值税发票。

2.是否月出售额超越10万元(季度超30万)才可自开专票?

关于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模交税人在2018年12月31日前未核定增值税专用发票,是否是月出售额超越10万元(或季出售额超越30万元)才干够自行开具专用发票?

答:为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票,自2019年3月1日起试点职业的一切小规模交税人均能够自愿运用增值税发票处理体系自行开具增值税专用发票,不受月出售额规范的约束。

3.月出售额不超10万元的未运用税控体系的小规模交税人,是否能够去税务机关代开增值税普通发票?

《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)第十条规则,“小规模交税人月出售额超越10万元的,运用增值税发票处理体系开具增值税普通发票、机动车出售一致发票、增值税电子普通发票。”问:未运用增值税发票处理体系的小规模交税人,月出售额不超越10万元,是否能够不运用增值税发票处理体系,而是去税务机关代开增值税普通发票?

答:关于月出售额未超越10万元的小规模交税人,原则上不归入增值税发票处理体系推广规模。

4.小规模交税人代开增值税普通发票,税率显现***,该怎样填增值税申报表?

答:关于增值税小规模交税人向税务机关请求代开的增值税普通发票,月代开发票金额算计未超越10万元,税率栏次显现***的状况:

若小规模交税人当期出售额超越10万元(按季30万元),则应当依照相关方针承认当期出售额适用的征收率,精确填写《增值税交税申报表(小规模交税人适用)》对应栏次。

若小规模交税人当期出售额未超越10万元(按季30万元),则应当依照国家税务总局布告2019年第4号规则,将当期出售额填入《增值税交税申报表(小规模交税人适用)》免税出售额相关栏次。

依照现行方针规则,小规模交税人当期若发作出售不动产事务,以扣除不动产出售额后的当期出售额来判别是否超越10万元(按季30万元)。适用增值税差额交税方针的小规模交税人,以差额后的当期出售额来判别是否超越10万元(按季30万元)。

5.小规模交税人免税规范从3万元调整到10万元后,住宿业、工业及信息传输软件和信息技术服务业等小规模交税人,月出售额是否需求到达10万才干自开增值税专用发票?

答:依据《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》(国家税务总局布告2019年第8号)第一条和《关于〈国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告〉的解读》第二条规则,为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票,归入自开专票试点的职业中的一切小规模交税人,均能够自愿运用增值税发票处理体系自行开具增值税专用发票,不受月出售额规范的约束。也就是说,月出售额未超越10万元(含本数,以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元)的试点职业小规模交税人,发作增值税应税行为,需求开具增值税专用发票的,能够挑选运用增值税发票处理体系依照有关规则自行开具增值税专用发票。

6.我公司为商务服务业的小规模交税人,已挑选自行开具增值税专用发票。请问我公司是否能够就商务服务事务取得的出售额,向税务机关请求代开增值税专用发票吗?

答:依照《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》(国家税务总局布告2019年第8号)第一条和《关于<国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告>的解读》第二条,归入小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模的小规模交税人能够挑选运用增值税发票处理体系自行开具增值税专用发票,或许向税务机关请求代开。挑选自行开具增值税专用发票的小规模交税人,税务机关不再为其代开。你公司已挑选自行开具增值税专用发票,就不能再向税务机关请求代开增值税专用发票。

7.我公司是租借和商务服务业小规模交税人,已挑选自行开具增值税专用发票,请问我公司出售不动产应怎样开具增值税专用发票?

答:《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》(国家税务总局布告2019年第8号)清晰,归入小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模的小规模交税人,已挑选自行开具增值税专用发票的,出售其取得的不动产,需求开具增值税专用发票的,仍应当依照有关规则向税务机关请求代开。

8.我公司是小规模交税人,2019年3月份出售收入9万元,当月因代开增值税专用发票1万元缴交税款300元,4月份发作退货,请问怎样处理?

答:《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)第八条规则,小规模交税人月出售额未超越10万元的,当期因开具增值税专用发票现已交纳的税款,在增值税专用发票悉数联次追回或许按规则开具红字专用发票后,能够向主管税务机关请求交还。

9.2019年3月我公司由一般交税人转挂号为小规模交税人时,尚有未抵扣完的留抵税额,请问怎样处理?

答:依据《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号)第四条规则,转挂号交税人没有申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

10.B公司2019年3月从一般交税人转挂号为小规模交税人后,2019年5月份收到当年2月份购进原材料的增值税专用发票,请问怎样处理?

答:《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号)第四条规则,转挂号交税人没有申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转挂号日当期没有取得的增值税专用发票、机动车出售一致发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转挂号交税人在取得上述发票今后,应当持税控设备,由主管税务机关经过增值税发票挑选承认渠道(税务局端)为其处理挑选承认。

该例中B公司在主管税务机关为其处理进项税额挑选承认后,应将该笔购进原材料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。

11.我公司是一般交税人,预备转挂号为小规模交税人。请问转挂号为小规模交税人之后,是否还能够自行开具增值税专用发票?

答:《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号)第六条规则,转挂号交税人,能够持续运用现有税控设备开具增值税发票,不需求缴销税控设备和增值税发票。

转挂号交税人自转挂号日的下期起,发作增值税应税出售行为,应当依照征收率开具增值税发票;转挂号日前已作增值税专用发票票种核定的,持续经过增值税发票处理体系自行开具增值税专用发票;出售其取得的不动产,需求开具增值税专用发票的,应当依照有关规则向税务机关请求代开。


修改:李星红

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